2011-2012新年终奖计算个税方法
去年9月1日,修订后的《个人所得税法》对税率表作了修改,如何计算年终奖需缴的个税?有什么方法可以避税?
财务专家称要规避六个区间,也可以非年终奖形式发放
两种方法计算年终奖个税
修订后的《个人所得税法》,年终奖个税计算方法分两种情况:第一种:取得全年一次性奖金当月,个人工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3500元)的,计算公式为: 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
第二种:取得全年一次性奖金当月,个人工薪所得低于费用扣除额(3500元)的,计算公式为:应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
上述两个计算公式中的税率和速算扣除数,就是用全年一次性奖金总额÷12(一年12个月)后得出的商,再对照工薪所得个税税率表即可确定。
按照这个公式,如果某人年终奖为96万元,他缴个税后可拿到629505元,如另外一个人年终奖为96万元并多1元钱,他缴个税后可拿到541505.55元,最终会形成具有讽刺意义的结果:多得1元,税后所得反而少87999.45元。
数学问题致所得付出倒挂
在我国,劳动体现的是“按劳分配,多劳多得”的基本原则,而这个计算实际上导致了所得与付出倒挂。
为什么会出现这样的倒挂呢?据了解,针对工资薪金,我国采用超额累进税率,为了方便计算,就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法,但这种方法却在年终奖的计算中出现问题。目前的年终奖个税计算方法是,先将年终奖除以12,以得出的商确定税率和速算扣除数,再按规定计税。
据相关税务专家解释,产生上述问题的根源实质是一个数学问题,问题出在税率表中的“速算扣除数”。
发放年终奖有税务“规避区”
据相关税务人员介绍,按照新个税法,我国目前的年终奖发放存在六个“规避区”:即18000元<年终奖≤19283.33元、54000元<年终奖≤60187.50元、108000元<年终奖≤114600元、420000元<年终奖≤447500元、660000元<年终奖≤706538.46元、960000元<年终奖≤1120000元。
相关财务专家告诉记者,企业在制定全年薪酬方案时,或者将处于“规避区”内的实际年终奖多出临界点的部分,以非年终奖形式发放,比如调整当月工资,以过节费形式等发放,并入当月工资总额,适用工资薪金的计税方法,不适用全年一次性奖金的计税办法。
2011年9月起个人所得税税率表(个税税率表)
工资、薪金所得适用个人所得税七级超额累进税率表 | ||||
级数 | 全月应纳税所得额(含税所得额) | 税率% | 速算扣除数(元) | |
一 | 不超过1500元 | 3 | 0 | |
二 | 超过1500元至4500元 | 10 | 105 | |
三 | 超过4500元至9000元 | 20 | 555 | |
四 | 超过9000元至35000元 | 25 | 1005 | |
五 | 超过35000元至55000元 | 30 | 2755 | |
六 | 超过55000元至80000元 | 35 | 5505 | |
七 | 超过80000元 | 45 | 13505 | |
调整前:工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表 | ||||
级数 | 全月应纳税所得额(含税所得额) | 税率% | 速算扣除数(元) | |
一 | 不超过500元 | 5 | 0 | |
二 | 超过500元至2000元 | 10 | 25 | |
三 | 超过2000元至5000元 | 15 | 125 | |
四 | 超过5000元至20000元 | 20 | 375 | |
五 | 超过20000元至40000元 | 25 | 1375 | |
六 | 超过40000元至60000元 | 30 | 3375 | |
七 | 超过60000元至80000元 | 35 | 6375 | |
八 | 超过80000元至100000元 | 40 | 10375 | |
九 | 超过100000元 | 45 | 15375 |
个税调整前后对比 | ||||
扣除三险一金后收入(元) | 调整前(元) | 调整后(元) | 税减了(元) | 税加了(元) |
3500 | 125 | 0 | 125 | |
4000 | 175 | 15 | 160 | |
5000 | 325 | 45 | 280 | |
6000 | 475 | 145 | 330 | |
7000 | 625 | 245 | 380 | |
8000 | 825 | 345 | 480 | |
9000 | 1025 | 545 | 480 | |
1万 | 1225 | 745 | 480 | |
1.5万 | 2225 | 1870 | 355 | |
2万 | 3225 | 3120 | 105 | |
3万 | 5625 | 5620 | 5 | |
3.86万 | 7775 | 7775 | 无变化 | |
5万 | 11025 | 11195 | 170 | |
7万 | 17425 | 17770 | 345 | |
10万 | 28825 | 29920 | 1095 |
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